会计职称考试中级会计实务全真冲刺仿真试题(1)
该产品确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣)，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。黔昆公司编制合并财务报表时的相关会计处理为：
1 抵消营业收入900万元;
2. 抵消营业成本900万元
3. 抵消管理费用10万元;
4. 抵消固定资产折旧10万元;
5. 确认递延所得税负债2.5万元。
(4)11月20日，乙公司向黔昆公司销售一批产品，实际成本为260万元，销售价格为300万元，增值税为51万元，款已收存银行。黔昆公司将该批产品确认为原材料，至年末该批原材料尚未领用。乙公司2010年度实现的净利润为600万元。黔昆公司的相关会计处理为：
1.在个别财务报表中采用权益法确认投资收益180万元;
2.编制合并财务报表时抵消存货12万元;
要求：
逐笔分析、判断资料 2 中各项会计处理是否正确(分别注明各项会计处理序好)：如不正确，请说明正确的会计处理。
(答案中的金额单位用万元表示)
[答案]
①商誉的处理是正确的。
②权益法确认投资收益的处理不正确
在合并报表的调整分录中，应确认的权益法投资收益=(1000-200×60%)×80%=704(万元)
最终，该投资收益在抵消分录中被抵消
(2)①正确②错误③正确④正确⑤错误
正确处理为：
借：营业收入2000
贷：营业成本2000
借：应付账款2340
贷：应收账款2340
借：应收账款——坏账准备20
贷：资产减值损失 20
借：所得税费用5
贷：递延所得税资产5
(3)①正确②错误③错误④错误⑤错误
正确处理为：
借：营业收入900
贷：营业成本800
固定资产——原价100
借：固定资产——累计折旧5
贷：管理费用 5
借：递延所得税资产 23.75
贷：所得税费用 23.75
(4)
①处理不正确，个别报表中采用权益法应确认的投资收益应该=[600-(300-260)] ×30%=168(万元)。
正确处理为：
个别报表中：
借：长期股权投资168
贷：投资收益 168[600-(300-260)] ×30%
②处理正确
时间：2012-10-25 责任编辑：admin
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