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乙股份有限公司(以下简称乙公司),属于增...


中级会计实务综合题模拟试题及答案(9)

乙股份有限公司(以下简称乙公司),属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。乙公司2009年至2012年与固定资产有关的业务资料如下:

(1)2009年12月1E1,乙公司购人一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1000万元,增值税税额为170万元;发生保险费3万元,款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。

(2)2009年12月1日,乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本为12万元,发生安装工人工资5万元,没有发生其他相关税费,该原材料未计提存货跌价准备。

(3)2009年12月31日,该生产线达到预定可使用状态,当日投入使用,该生产线预计使用年限为6年,预计净残值为12万元,采用年限平均法计提折旧。

(4)2010年12月31日,乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值;乙公司预计该生产线未来5年现金流量的现值为708万元;该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为600万元;计提减值后,该生产线的预计尚可使用年限为5年,预计净残值为8万元,采用年限平均法计提折旧。

(5)2011年6月30日,乙公司采用出包方式对该生产线进行改良,当日,该生产线停止使用,开始进行改良,在改良过程中,乙公司以银行存款支付工程总价款122万元。

(6)2011年8月20日,改良工程完工验收合格并于当日投入使用,预计尚可使用年限为8年,预计净残值为10万元,采用年限平均法计提折旧。2011年12月31日,该生产线未发生减值。

要求:

(1)编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。

(2)编制2009年12月与安装该生产线相关的会计分录。
(3)编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
(4)计算2010年度该生产线计提的折旧额。
(5)计算2010年12月31日该生产线应计提的减值准备金额,并编制相应的会计分录。
(6)编制2011年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。
(7)计算2011年8月20E1改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本及2011年度该生产线改良后计提的折旧额。(答案中的金额单位用万元表示,涉及“应交税费”科目必须写出其相应的明细科目和专栏名称)

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