视窗
loading...
初级会计职称 初级管理会计师 初级税务管理师 初级智能财务师
初级会计职称 初级会计题库 初级会计指南 初级会计方案 初级会计试听 初级会计直播 初级管理会计师 初级税务管理师 初级智能财务师 中级会计职称 中级管理会计师 注册会计师 外贸会计师 会计实操 财税实操
您现在的位置:首页 > 税务新闻 > 税务新闻 >

营改增:下一步改革的不确定性及其风险


从当前的经济运行态势来观察,长期积累的结构脆弱性问题越来越严重,经济下行风险越来越明显。用营改增来对冲经济风险是十分有力的举措。营改增不只是有利于短期稳增长,也有利于缓解结构性问题,增强长期增长后劲。就此而言,营改增不能放慢,应加快推进。与此相伴随的是,营改增越是向前推进,其复杂性也随之提高,面临的不确定性问题增多,相应的风险也随之扩大。认清营改增下一步改革中的不确定性问题,管控好营改增可能面临的风险,这是发挥营改增对冲经济风险作用的重要前提。

营改增的不确定性问题及其风险主要在如下几个方面:

一是税基确认的不确定性及税制设计风险。增值税的具体设计难度基于不同的产业而不同。一般地说,对于制造业来说,也就是针对货物的增值税设计相对较易;而对于服务业,针对劳务的增值税设计相对较难。其难就难在税基的确定和抵扣的认定上。从理论上看,税基就是增值额,容易确认,但一旦到具体的行业就变得十分复杂,最典型的莫过于金融服务业。例如银行,既有直接收费的业务,也有间接收费的业务。前者的增值额相对明确,而后者的增值额却很难确定。从事存贷款金融业务,其增值额是利差,但服务对象是存款人和贷款人,无法针对利差来征收增值税并给服务对象开出增值税发票。这在发达国家至今也没有解决好这个问题,通常是采取变通的办法。现在还未实施营改增的行业,如建筑业、金融业、不动产交易等,都是难度较大的行业,其增值额的确认和抵扣认定需要比其他行业多得多的信息,需要大数据的支撑,其中蕴含的不确定性和税制设计风险明显增大。

增值额的确认和抵扣认定与各行业实际税负直接相关,至关重要。在税基确认和抵扣认定上既要统一标准,又要考虑到各行业差异,其难度是不言而喻的。面对不确定性很大的应税项目,通常采取简易计税方法来解决。这也意味着,随着经济结构的高级化,知识经济比重不断提高,增值税的普遍适用性将面临新的挑战。

二是税率统一的不确定性及风险。按照增值税的中性要求,应当减少税率档次,实现基本统一。税率档次越多,意味着不同行业的税负水平不同,而不同行业是相互联系的,甚至是相互融合,行业边界越来越模糊,不同的税率,会产生类似于分设税制的负面效果,妨碍产业结构的合理化和升级。而从现实来看,除了原有的17%和13%两档税率,营改增过程中又根据参与试点行业的实际承受能力增设了11%和6%的两档税率,加上出口零税率和优惠税率,税率档次变得越来越多。实际的做法也是过渡办法,这与增值税中性化的要求却是相悖的。税收的非中性会导致资源配置效率下降,产生效率损失。这种风险值得高度关注。而若要消除这种风险,又面临着另一种风险,要么一些行业的税负上升,企业难以承受,要么大幅度减税,财政难以承受。如何权衡,这本身也是一种风险。

三是税收优惠的不确定性及风险。针对增值税实施税收优惠,其结果与想要达到的目标可能背道而驰。例如,免税,或对生活必需品或服务实行优惠税率。增值税征收是一个链条,免税的结果可能是进项税无法得到抵扣,实际税负是加重了还是减轻了是不确定的。对生活必需品实行优惠税率,是基于穷人承担的相对税负要高于富人的这个假设。这个假设是否成立,取决于许多严格的条件,如税负全部转嫁给消费者、所有收入都用于消费、消费方式是同质的,等等,否则,以税收优惠换来的未必是社会公平。也有研究证明,增值税不是累退的。这至少说明,增值税是否具有累退性,穷人的相对税负是否更重,至今仍是一个不确定性的问题。显然,针对增值税的所谓累退性来实施税收优惠以帮助低收入者的依据是不确定的,其结果就会产生与政策目标背离的风险。

四是征管机构调整中的不确定性及风险。在营改增过程中,征管机构的分工和征管的方式都在变化。营业税原来是地税系统征管,而增值税是国税系统征管,营改增则会打破国税和地税之间原有的分工,原由地税系统承担的征管工作移交给国税系统,这个移交过程会引发诸多的不确定性和征管风险。此外,对货物征收增值税已有成熟的一套做法,而对服务征收增值税则有许多东西需要重新探索,过去的经验并不能派上用场。正如前面所说的,服务业的增值额确定和抵扣的确认难度远远超出制造业,需要更多复杂的信息,征管方式面临着新的挑战。

征管是税收制度的实施,征管的有效性决定了税收制度运行的有效性。纸面上的税收制度能否真正转化为实际的税收制度,征管是关键。在这个意义上,征管的风险实际上是税收制度能否有效执行的风险。显然,一个不能有效执行的制度是没有意义的。就营改增而言,征管风险事关营改增的成败。

五是营改增引发的财政风险变化。根据静态估算,营改增到位后的减税规模约达9000亿元,大规模减税虽然有利增强经济增长后劲,但会扩大财政的短期风险。尤其是在经济增长趋缓导致财政收入增长快速回落的条件下,营改增减税与经济放缓减收同时出现,意味着两种风险叠加在一起,会造成财政风险扩大。其表现出来的结果可能是短期内赤字加大、债务增加。有意识地主动扩大财政风险,支持营改增,激活经济社会活力,促进产业转型升级,符合战略目标。但长期与短期怎么结合、分寸如何拿捏,需要高度重视,不可掉以轻心。

六是营改增引致的地方行为不确定性及风险。营改增引发出地方税的构建问题。营业税是地方重要税种,改成增值税之后,地方稳定的税收收入何来?是调整增值税分享比例还是把其他税种划给地方,这不只是给地方多少税收的一个数量概念,而是涉及构建什么样的地方税体系。这是因为,不同的地方税体系对地方政府行为产生的影响不同。从我国现阶段的要求来看,地方政府职能转变应当与经济发展方式转换、扩大消费的战略方向一致。从这个角度分析,我国的地方税应当主要以消费为税基,而不是相反。营业税、分享的增值税是当前地方税收收入主要来源,但其税基都是落在生产上。显然,这是不利于转变经济发展方式和扩大消费的。如何使地方税既满足地方财力的需要,又能正确地引导地方政府行为方向,是营改增引发出来的一个重大问题,也是纠正现有地方税偏差的一个机会。但这个机会是不确定的。把握好了这个机会,那就是机遇;若是没把握好,那就是巨大风险。

要应对上述六大不确定性问题及其风险,必须改变传统的确定性思维方式和线性的认知方式,要有应对营改增下一步改革风险的充分准备,包括知识准备、方案准备、纠错准备、承受不良后果的准备等等,避免无风险准备所导致的措手不及和忙乱应对。这既是管控好营改增风险,保证营改增顺利推进的条件,也是发挥营改增对冲经济风险作用的基本前提。

闂傚倷绶氬ḿ褍螞瀹€鍕;闁跨噦鎷�

闂傚倷绶氬ḿ褍螞瀹€鍕;闁跨噦鎷�

闂傚倷绶氬ḿ褍螞濞嗘挸绀夐柡鍥ュ灩閸屻劑鏌曢崼婵囧閻庢艾顭烽弻銊モ攽閸℃ê鐝旂紓浣瑰敾缂嶄線寮婚敓鐘茬妞ゆ劧瀵岄埀顒侇殜閺岀喖鎽庨崒姘ギ闂佽鍟崶褔鍞堕梺缁樻煥閹芥粎绮旈鍕厽闁绘ê寮堕幖鎰版煟鎺抽崝灞藉祫闂佺鎻粻鎴g箽闂備浇娉曢崳锕傚箯閿燂拷
闂傚倷绀侀幖顐︽偋濠婂牆绀堟繛鎴欏灪閸嬬喐銇勯弽顐沪闁绘帡绠栭弻鏇熺箾閸喖濮庨梺璇叉唉椤曆嗗絹闂佹悶鍎荤徊鑺ユ櫠閹绘崡褰掓偂鎼淬垹娈楅悗娈垮枛閻栧吋淇婇悜鑺ユ櫆闁告挆鍐帗婵犵數鍋涢悺銊у垝瀹€鈧懞閬嶆嚃閳哄嫬小婵炲鍘ч悺銊╁吹閸岀偞鐓涢柛鎰╁妼閳ь剝宕电划鏃囥亹閹烘挾鍙嗗┑鐐村灱濞呮洜鈧熬鎷�闂備浇顕уù鐑藉极閹间降鈧焦绻濋崑顖氱秺瀹曞崬螣鐠囧樊娼梻浣风串缁蹭粙寮甸鍕仼闁告鍊戞惔銊ョ倞闁挎繂鎳庨埛澶嬬箾鐎电ǹ甯堕柟铏耿閻涱喚鈧綆鍠栫粻锝嗙節婵犲倸顏柟鏋姂濮婃椽宕ㄦ繝鍐f嫻缂備礁顑嗙敮锟犲箚閸ャ劌顕遍柡澶嬪灥閸炪劑姊洪幖鐐插姌闁告柨绉归敐鐐哄冀椤儱閰e畷鍫曟晲閸涱厸鎷ゅ┑鐐差嚟閸樠囧箠濮椻偓楠炲棝宕橀鑲╊槹濡炪倖鍔戦崹娲儊閺冣偓缁绘繈濮€閿濆棛銆愰柣搴㈣壘閹芥粌危閹扮増鏅搁柨鐕傛嫹闂傚倷鑳堕幊鎾绘偤閵娾晛鍨傞柛鎰ゴ閸亪鏌熺€电ǹ小闁绘帒锕ら埞鎴︽偐閸欏鎮欏┑鐐叉噷閸ㄥ綊婀侀梺鎸庣箓濡盯鎯屾惔銊︾厓鐟滄粓宕滃▎鎾崇疇闁归偊鍏橀弸鏃堟煙鏉堥箖妾柛瀣儔閺屾盯顢曢妶鍛€剧紓鍌氱М閸嬫捇姊绘担鐟扮亰闁绘帪绠撴俊鐢告倷閻㈢數顦梺鍝勫暙閻楀棛鐥閺屾盯骞囬娑氥€婄紓浣插亾闁跨噦鎷�闂備浇顕х花鑲╁緤婵犳熬缍栧鑸靛姇閸ㄥ倹绻濇繝鍌氼伀妞も晠鏀遍妵鍕箳閹存繃娈茬紓浣风贰閸o絽顕i崼鏇熷€烽柛顭戝亝閻濐亜鈹戦悙鑼闁搞劌澧庣划姘舵焼瀹ュ懐鍔撮梺鍛婂壃閸涱垼妲繝鐢靛Х椤d粙鍩€椤掆偓閸熷潡鍩€椤掑倹鍤€闁挎洏鍨洪幏鍛村礈閹绘帗顓块梻浣呵归張顒傛崲瀹ュ鑸归柟缁㈠枟閻撴瑩鎮楀☉娆嬬細濠⒀屽墯缁绘繈鍩€椤掍焦濯撮柛锔诲幘閹虫繈姊洪崜鑼帥闁稿鎳愮槐鐐哄焵椤掑嫭鈷戦柣鐔稿閹界娀鏌eΔ鍐ㄤ户闁瑰箍鍨归~婵嬵敄閼恒儳浜欓梻浣告惈濞诧箓鎯岄鐐床闁糕剝绋掗悡娆愩亜閹炬鍟版禒鏉戭渻閵堝棙澶勯柛鎾跺枎閻g兘鏁愰崱娆戠槇闂佸憡鍔忛弲鈺佄i鐐粹拺闁奸€涘嵆閸濈儤鎱ㄦ繝鍌ょ吋闁哄苯鐗撻獮姗€顢欓懖鈺婂悈闂備胶鎳撻悺銊у垝瀹ュ洤鍨濋柨鏇炲€归悡銉︾箾閹寸倖鎴濓耿閻楀牏绡€闁逞屽墴楠炲秹顢欓幆褍瑙︽繝鐢靛仜濡霉妞嬪海鐜绘俊銈呭暟绾惧ジ鏌¢崒娑卞劌闁稿骸绻掗埀顒冾潐閹哥ǹ螞濠靛棛鏆︽慨妯垮煐閸嬫劗绱撴担璐細鐟滅増鍨垮娲箰鎼粹€虫灆闂佺懓鍤栭幏锟�闂備浇顕уù鐑藉极閹间礁绠犻柟鎹愬煐閺嗘粍銇勯幇鍓佺暠缂佲偓閸℃ḿ绠鹃柟瀵镐紳椤忓牆鏋侀柛顐f礃閸婄數鐥鐐村婵炲吋鍔欓弻娑㈠Ω閿斿墽鐓佺紓浣稿€圭敮锟犮€佸Δ浣瑰缂佸鏅濋锔解拺閻熸瑥瀚欢鑼磼缂佹ê鐏寸€殿噮鍋婇、娆撴偩瀹€濠冪カ婵犳鍠楅妵娑㈠磻閹剧粯鐓冪憸婊堝礈濞嗘挸纾归柛婵勫劤缁€濠囨倵閿濆骸鏋熼柛搴$Ч閺屾盯寮撮妸銉ョ瑢閻熸粎澧楃敮妤呮偂閳ь剙顪冮妶鍡楃瑨闁挎洩濡囩划鍫ユ晸閿燂拷闂傚倷娴囨竟鍫熴仈缁嬫娼栧┑鐘崇閻掗箖鏌熺紒銏犳灈婵☆偅锕㈤弻锝夋偄缁嬫妫嗙紒缁㈠幐閸嬫捇姊绘担鐟邦嚋缂佸甯掗悾婵嬪箹娴e摜锛涢梺鍝勭Р閸斿酣銆呴悜鑺ョ叆闁绘洖鍊圭€氾拷:webmaster@jscj.com闂傚倷绶氬ḿ褍螞瀹€鍕;闁瑰墽绮悡鐔搞亜椤愵偄骞樼紒浣哄厴閺岋綁鏁傜捄銊х厯闂佽桨绀佺粔褰掑极閹剧粯鏅搁柨鐕傛嫹4008816886

课程推荐

  • 初级会计职称特色班
  • 初级会计职称精品班
  • 初级会计职称实验班
课程班次 课程介绍 价格 购买
特色班

班次特色
含普通班全部课程+服务。同时开通模拟考试题库,题库以考试大纲为主导,准确把握考试重点、难点与考点,教授答题思路与方法,剖析历届考试失分规律,指明考试中“陷阱”、“雷区”和“误区”所在。帮助考生减少答题失误,助学员高分过关。
课程组成
基础学习班+习题精讲班+考前冲刺班+模拟考试系统+在线答疑+电子版教材

290元/一门
580元/两门
购买
课程班次 课程介绍 价格 购买
精品班

班次特色
含特色班全部课程+服务,同时为开通精品班的学员配备相应的直拨咨询号码,专人答疑,建立完善的学员信息库,及时回访跟踪,了解学员学习情况,督促学习,提高学员学习效率。
课程组成
基础学习班+习题精讲班+考前冲刺班+模拟考试系统+在线答疑+电子版教材+ 赠送会计基础财经法规课程、题库+会计实务课程+当前不过,下期免费学

480元/一门
960元/两门
购买
课程班次 课程介绍 价格 购买
实验班

班次特色
含精品班全部课程+服务,实验班学员享受班主任制教学制度,并签署协议,当期考试不通过退还该课程学费(必须参加当期考试)。选报实验班课程的学员,还将免费获赠上期考试同科目下其他所有名师主讲的课程!
课程组成
基础学习班+习题精讲班+考前冲刺班+模拟考试系统+在线答疑+电子版教材+ 赠送会计基础财经法规课程、题库+会计实务课程+考试不通过,学费全额退

1000元/一门
2000元/两门
购买
  • 初级会计职称机考模拟系统综合版

相关文章

无相关信息

网络课程涵盖(36学时):

一、《管理会计概论》

二、《管理会计人员职业道德》

三、《预算实务》
含预算编制、预算执行、预算控制与分析

四、《成本管理》
含成本控制方法、成本责任、标准成本系统、作业成本分配等

新增实操课程(30学时):

1、《预算实操》

2、《成本实操》


管理会计师火热招生中

管理会计师题库和模拟考试系统

管理会计师访谈宣传片
更新时间2023-02-20 22:33:27【至顶部↑】
江南财子®  联系我们 | 邮件: webmaster@jscj.com | 客服热线电话:4008816886 |  婵犵數鍎戠紞鈧い鏇嗗嫭鍙忛柣鎰暯閸嬫捇鐛崹顔句痪濠电姭鍋撻柛銉戝苯娈銈嗘椤斿﹦鎹㈤敓锟�

付款方式留言簿投诉中心网站纠错二维码手机版

电话:
付款方式   |   给我留言   |   我要纠错   |   联系我们




Top